證券代碼：002147              證券簡(jiǎn)稱：ST新光             公告編號(hào)：2020－015

新光圓成股份有限公司

關(guān)于深圳證券交易所對(duì)公司關(guān)注函的回復(fù)公告

本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。 

新光圓成股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“新光圓成”）于 2020年1月23日收到深圳證券交易所下發(fā)的《關(guān)于對(duì)新光圓成股份有限公司的關(guān)注函》（中小板關(guān)注函【2020】第105號(hào)），現(xiàn)對(duì)關(guān)注函中相關(guān)事項(xiàng)回復(fù)如下：

事項(xiàng)1、請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露針對(duì)對(duì)外擔(dān)保計(jì)提預(yù)付負(fù)債的具體明細(xì)，詳細(xì)說明公司計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的依據(jù)、計(jì)提金額的合理性，相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表專項(xiàng)意見。

回復(fù)：

（1）公司預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及本期計(jì)提明細(xì)

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》以及公司預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)計(jì)政策，公司預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員計(jì)劃、虧損合同、重組義務(wù)、固定資產(chǎn)棄置義務(wù)等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：①該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

2019年度末，公司計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債具體明細(xì)如下：

（2）履行內(nèi)部審批流程對(duì)外擔(dān)保55,000.00萬元

建德新越置業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“建德公司”）原是公司全資子公司旗下子公司，公司持股100%。2016年12月，建德公司向某金融機(jī)構(gòu)貸款5.5億元，用于該項(xiàng)目建設(shè)，公司與建德公司是共同借款人，并以公司全資子公司部分房產(chǎn)為借款提供了抵押擔(dān)保。2017年12月，公司以出售建德公司100%股權(quán)方式整體出讓該項(xiàng)目。項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓后，上述項(xiàng)目借款合同及公司的擔(dān)保責(zé)任仍然延續(xù)，為防范該合同風(fēng)險(xiǎn)，公司要求項(xiàng)目購(gòu)買方提供了反擔(dān)保，并簽署了反擔(dān)保協(xié)議。2018年12月6日，該借款到期，建德公司未能償還。至2018年末，該借款本金余額5.2億元，利息0.265億元，本息合計(jì)5.465億元形成逾期。

2019年9月，該金融機(jī)構(gòu)提起訴訟，要求公司履行共同借款責(zé)任，償還建德公司拖欠本息及承擔(dān)罰息和違約金，金額合計(jì)8.28億元。至2019年末，該項(xiàng)訴訟已開庭未判決。

2019年10月末，公司派員對(duì)建德公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)建德公司財(cái)務(wù)狀況不佳，該項(xiàng)目所在區(qū)域被列入環(huán)保重點(diǎn)管控區(qū)域，受環(huán)保限制未能取得銷售許可證，不能對(duì)外銷售，導(dǎo)致項(xiàng)目資金流斷裂，短時(shí)間內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)償付債務(wù)的現(xiàn)金流。

2019年末，根據(jù)建德公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、訴訟情況，經(jīng)初步征詢法律顧問意見，公司依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債74,042.09萬元，其中包括本金、利息、罰息及違約金。鑒于該借款合同約定的利息、罰息及違約金累計(jì)年利息率超過24%，公司按年利息24%計(jì)算至2019年末計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債。

（3）履行內(nèi)部審批流程對(duì)控股股東擔(dān)保190,000.00萬元

2018年3月，經(jīng)公司履行內(nèi)部審批流程，同意為控股股東新光控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新光集團(tuán)”）向某銀行貸款19億元提供擔(dān)保。擔(dān)保方式包括：不可撤銷的連帶責(zé)任保證和公司的全資子公司房產(chǎn)抵押。

2019年4月25日，新光集團(tuán)被法院宣告破產(chǎn)重整。2019年7月，該銀行提起訴訟，要求公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。至2019年末，該項(xiàng)訴訟已開庭未判決。

2019年末，經(jīng)向新光集團(tuán)破產(chǎn)管理人咨詢，新光集團(tuán)雖然破產(chǎn)重整程序尚在實(shí)施中，但其對(duì)外負(fù)債巨大，可用來償債的資產(chǎn)已全部質(zhì)抵押，且短期增值空間有限，初步預(yù)計(jì)清償率極低。同時(shí)，公司根據(jù)該銀行訴訟情況，并初步征詢法律顧問意見，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債23,796.30萬元，包括含本金、利息、罰息及違約金。鑒于該項(xiàng)借款合同約定的利息、罰息及違約金累計(jì)年利息率未超過24%，公司按借款合同約定的利息率計(jì)算至2019年末。

（4）履行內(nèi)部審批流程為控股股東擔(dān)保95,000.00萬元

2018年3月，經(jīng)公司履行內(nèi)部審批流程，同意為新光集團(tuán)向某資產(chǎn)管理公司貸款9.5億元提供了擔(dān)保。擔(dān)保方式為全資子公司房產(chǎn)抵押。

2019年3月，該資產(chǎn)管理公司提起訴訟，要求公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。截至2019年末，該項(xiàng)訴訟已開庭未判決。

2019年末，根據(jù)該資產(chǎn)管理公司訴訟情況、主債務(wù)人新光集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)初步征詢法律顧問意見以及依據(jù)《物權(quán)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債43,286.70萬元，計(jì)提金額按抵押資產(chǎn)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表層面賬面價(jià)值確認(rèn)。

（5）違規(guī)為控股股東民間借款擔(dān)保8,000.00萬元

2018年8月，新光集團(tuán)向方某借款8,000.00萬元，未經(jīng)公司履行內(nèi)部審批流程，在共同借款合同上加蓋了公司及全資子公司義烏世貿(mào)中心發(fā)展有限公司公章。因新光集團(tuán)未能按期還款，方某提起訴訟。法院于2019年12月27日一審判決，判定該擔(dān)保屬于共同借款，新光集團(tuán)所屬的浙江新光飾品股份有限公司、本公司以及義烏世貿(mào)中心發(fā)展有限公司應(yīng)于判決生效后10日內(nèi)歸還借款本金及利息，利息按年利息24%計(jì)算至實(shí)際履約之日止。該案公司已上訴。

2019年末，根據(jù)法院判決，公司依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債10,672.00萬元,其中利息按年利息24%計(jì)算至2019年末。

（6）違規(guī)為控股股東民間借款擔(dān)保107,700.00萬元

2018年8月，新光集團(tuán)先后向部分個(gè)人或企業(yè)借款107,700.00萬元，全部未經(jīng)公司履行內(nèi)部審批流程，加蓋了公司公章，形成公司違規(guī)對(duì)外擔(dān)保。

因新光集團(tuán)未能歸還借款，部分借款人提起訴訟，要求公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。其中深圳某投資公司涉及借款1.4億元，法院于2019年12月31日一審判決，判定公司不承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。根據(jù)法院判決，公司依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)該擔(dān)保不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

其余違規(guī)民間借款擔(dān)保93,700.00萬元，因與深圳某投資公司實(shí)質(zhì)相同，公司參照法院對(duì)深圳某投資公司的判決，并依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)該部分擔(dān)保不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

（7）違規(guī)為控股股東向某銀行借款擔(dān)保90,000.00萬元

2018年2月，新光集團(tuán)在向某銀行借款90,000.00萬元時(shí)，未經(jīng)公司履行內(nèi)部審批流程辦理了抵押擔(dān)保手續(xù)。2020年1月3日，公司因該擔(dān)保被訴訟。

公司依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，并基于謹(jǐn)慎性，按擔(dān)保金額的30%估計(jì)損失，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債2.7億元。

（8）違規(guī)為控股股東保理業(yè)務(wù)借款擔(dān)保100,000.00萬元

2018年4月，新光集團(tuán)在向某保理公司借款100,000.00萬元時(shí)，違規(guī)加蓋公司公章并未經(jīng)公司履行內(nèi)部審批流程辦理了預(yù)付賬款抵押、股權(quán)質(zhì)押。2019年5月，公司因該擔(dān)保被訴訟，至2019年末，該案已開庭未判決。

公司依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定，并基于謹(jǐn)慎性，按擔(dān)保金額的30%估計(jì)損失，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債3億元。

公司認(rèn)為，上述預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

年審會(huì)計(jì)師意見：

根據(jù)新光圓成股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新光圓成”或“公司”）于2020年1月22日披露的《業(yè)績(jī)預(yù)告》，公司2019年度針對(duì)對(duì)外擔(dān)保計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債41.58億元。我們就上述事項(xiàng)主要執(zhí)行了以下核查程序：

（1）獲取公司的對(duì)外擔(dān)保明細(xì)表，查看對(duì)外擔(dān)保合同與相應(yīng)借款合同，了解擔(dān)保期限及擔(dān)保類型，檢查擔(dān)保事項(xiàng)的內(nèi)部審批決策流程；

（2）查閱公司相關(guān)公告，了解擔(dān)保事項(xiàng)的持續(xù)披露情況，包括新增擔(dān)保、擔(dān)保涉訴等；

（3）與控股股東破產(chǎn)管理人溝通，了解破產(chǎn)重整進(jìn)展、資產(chǎn)和債權(quán)狀況、破產(chǎn)清償率等情況；

（4）獲取擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的起訴狀、裁定書等案件資料，與公司管理層進(jìn)行溝通，了解案件進(jìn)展、資產(chǎn)查封等情況；

（5）獲取擔(dān)保涉訴案件的判決書，了解擔(dān)保合同的效力及責(zé)任承擔(dān)，并咨詢律師意見；

（6）檢查公司關(guān)于對(duì)外擔(dān)保計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的有關(guān)情況，了解公司管理層對(duì)擔(dān)保責(zé)任承擔(dān)比例的判斷依據(jù)及預(yù)計(jì)擔(dān)保損失的會(huì)計(jì)處理。

通過執(zhí)行上述核查程序，我們認(rèn)為公司對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，但由于公司對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)涉及金額重大，已有多起擔(dān)保涉訴，且擔(dān)保損失的預(yù)計(jì)需要公司管理層作出重大判斷，故關(guān)于計(jì)提依據(jù)的充分性和計(jì)提金額的合理性，鑒于我們對(duì)新光圓成2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作尚在進(jìn)行中，需要執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序和獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以核實(shí)，最終的意見以正式審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

事項(xiàng)2、結(jié)合訴訟進(jìn)展，并對(duì)比分析2018年情況與本報(bào)告期差異，進(jìn)一步說明本報(bào)告期計(jì)提大額預(yù)計(jì)負(fù)債的原因和合理性，以前年度是否存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情況，是否存在通過計(jì)提大額預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行業(yè)績(jī)“大洗澡”的情況。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表專項(xiàng)意見。

回復(fù)：

（1）履行內(nèi)部審批流程對(duì)外擔(dān)保

2018年末，公司履行內(nèi)部審批流程對(duì)外擔(dān)保尚未涉及訴訟，主債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況不明確，該時(shí)點(diǎn)公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性和金額無法確定。因此公司無法對(duì)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行可靠計(jì)量，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，公司按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)在報(bào)表附注或有事項(xiàng)中予以詳細(xì)披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

與2018年末比較，2019年內(nèi)該等履行內(nèi)部審批流程對(duì)外擔(dān)保情況發(fā)生變化。其中包括但不限于公司已被提起訴訟，被要求履行共同借款責(zé)任及擔(dān)保責(zé)任，經(jīng)征詢法律顧問意見，公司敗訴可能性基本確定；主債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)逐步明顯，經(jīng)公司評(píng)估，主債務(wù)人償還債務(wù)的可能極低，公司履行共同借款或擔(dān)保責(zé)任的可能性基本確定；公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的金額依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定能夠可靠計(jì)量。因此該事項(xiàng)已符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)及時(shí)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

公司對(duì)該事項(xiàng)的處理，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，不存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情況。

（2）履行內(nèi)部審批流程為控股股東擔(dān)保

2018年末，公司履行內(nèi)部審批流程為控股股東擔(dān)保尚未涉及訴訟，主債務(wù)人新光集團(tuán)雖已發(fā)生債務(wù)違約，但其財(cái)務(wù)狀況尚不明確，該時(shí)點(diǎn)公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性和金額無法確定。因此公司無法對(duì)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行可靠計(jì)量，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，公司按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)在報(bào)表附注或有事項(xiàng)中予以詳細(xì)披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

與2018年末比較，2019年公司履行內(nèi)部審批流程為控股股東擔(dān)保情況發(fā)生變化。其中包括但不限于公司已被提起訴訟，被要求履行擔(dān)保責(zé)任，經(jīng)征詢法律顧問意見，公司敗訴可能性基本確定；主債務(wù)人已經(jīng)進(jìn)入破產(chǎn)重整階段，財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)逐步明顯，經(jīng)公司與破產(chǎn)管理人溝通和對(duì)主債務(wù)人債權(quán)債務(wù)情況的了解，主債務(wù)人償還債務(wù)的可能性極低，公司承擔(dān)或履行擔(dān)保責(zé)任的可能性基本確定；公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的金額依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則13號(hào)-或有事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定能夠可靠計(jì)量。因此，該類事項(xiàng)已符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)及時(shí)計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

公司對(duì)該類事項(xiàng)的處理，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，不存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情況。

（3）違規(guī)為控股股東擔(dān)保

截至2018年末，公司為控股股東的違規(guī)擔(dān)保金額20.55億元，其中涉及訴訟4筆，合計(jì)金額 5.3 億元。由于違規(guī)擔(dān)保未經(jīng)公司內(nèi)部審批流程，明顯違反《公司法》以及有關(guān)司法解釋的規(guī)定，公司對(duì)擔(dān)保行為不予認(rèn)可，且公司是否需要承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任仍需依據(jù)法院判決確定。在法院判決前，公司無法確定履行擔(dān)保責(zé)任的可能性及合理估計(jì)擔(dān)保損失金額，因此公司未對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

較2018年末相比，2019年公司違規(guī)為控股股東擔(dān)保情況發(fā)生變化：

a:違規(guī)民間借款擔(dān)保已有明確的針對(duì)公司的實(shí)際判例（即上述深圳某投資公司借款1.4億元一審判決），法院一審判決公司不承擔(dān)任何責(zé)任。該判決結(jié)果與公司原先判斷一致。依照一審判決，對(duì)該部分違規(guī)擔(dān)保，公司于2019年度仍不確認(rèn)預(yù)計(jì)損失，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定。

b:與方某本金8,000.00萬元違規(guī)民間借款擔(dān)保被法院認(rèn)定為共同借款，并判定公司承擔(dān)共同借款責(zé)任，該判決結(jié)果與公司原判斷嚴(yán)重不一致。公司認(rèn)為，該項(xiàng)共同借款實(shí)質(zhì)是控股股東違規(guī)在共同借款合同上加蓋公司及子公司公章，與其他違規(guī)民間借款擔(dān)保并無本質(zhì)區(qū)別，因此判決之前，與其他民間借款擔(dān)保一并作為違規(guī)對(duì)外擔(dān)保認(rèn)定和披露。2019年，公司依據(jù)法院判決計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，不屬于應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情況。

c:對(duì)某保理公司的違規(guī)擔(dān)保，屬于2019年度內(nèi)新發(fā)現(xiàn)的違規(guī)擔(dān)保。2019年5月，公司收到訴狀時(shí)，才發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)金額為100,000.00萬元擔(dān)保，其擔(dān)保方式除保證擔(dān)保外，還存在違規(guī)使用預(yù)付賬款及全資子公司股權(quán)質(zhì)押擔(dān)保。

公司認(rèn)為，對(duì)該項(xiàng)擔(dān)保所涉的預(yù)付賬款擔(dān)保及子公司股權(quán)質(zhì)押行為是否無效應(yīng)審慎判斷和處理，在初步征詢法律顧問意見的基礎(chǔ)上，公司預(yù)計(jì)部分承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任可能性較大。因此，公司按擔(dān)保金額30%比例估計(jì)損失，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，該筆損失認(rèn)定，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，不屬于應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情況。

d:對(duì)某銀行的違規(guī)抵押擔(dān)保，公司需要重新審視。考慮到上述方某違規(guī)民間借款擔(dān)保被法院認(rèn)定為共同借款，判決公司100%承擔(dān)責(zé)任，與公司原認(rèn)定嚴(yán)重不一致。因此對(duì)該筆依法登記的抵押擔(dān)保須重新審視，即審慎判斷依法登記的抵押行為是否無效，審慎判斷公司是否無須承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

為此，公司在初步征詢法律顧問意見的基礎(chǔ)上，確定公司較大可能部分承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，因此，公司按擔(dān)保金額30%比例估計(jì)損失，計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。公司認(rèn)為，該筆損失認(rèn)定，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，不屬于應(yīng)計(jì)提未計(jì)提的情況。

年審會(huì)計(jì)師意見：

2018年度公司存在為控股股東及其他單位的相關(guān)借款提供擔(dān)保或作為共同借款人的情形，截至公司2018年年報(bào)審計(jì)報(bào)告出具日即2019年4月25日，部分債權(quán)人已起訴要求公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，其余擔(dān)保苦命全逾期尚未涉訴；已起訴的擔(dān)保及共同借款案件尚未開庭審理，擔(dān)保人或共同借款人是否應(yīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任或償還責(zé)任、應(yīng)承擔(dān)多少擔(dān)保責(zé)任或償還責(zé)任存在不確定性；已逾期未涉訴的擔(dān)保，公司是否應(yīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任、應(yīng)承擔(dān)多少擔(dān)保責(zé)任，需經(jīng)債權(quán)人主張及人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)的生效法律文書確定。由于在公司2018年年報(bào)審計(jì)過程中，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)上述已發(fā)生訴訟的擔(dān)保及已逾期尚未涉訴的擔(dān)保給公司可能造成損失的金額進(jìn)行合理估計(jì)，從而就該等擔(dān)保事項(xiàng)出具了保留意見，因此我們無法對(duì)公司2019年度以前是否存在應(yīng)計(jì)提未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的情況作出判斷。

關(guān)于公司2019年度對(duì)對(duì)外擔(dān)保計(jì)提大額預(yù)計(jì)負(fù)債，我們核查了對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)及預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提依據(jù)、檢查了預(yù)計(jì)擔(dān)保損失的計(jì)算過程，了解了管理層對(duì)擔(dān)保責(zé)任承擔(dān)比例等相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷情況，但因金額重大，鑒于我們對(duì)新光圓成2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作尚在進(jìn)行中，就該事項(xiàng)需要執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序和獲取更多的審計(jì)證據(jù)，最終意見以正式審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

事項(xiàng)3、請(qǐng)你公司詳細(xì)說明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備涉及的具體明細(xì)及金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)、原因及具體測(cè)算過程，相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)判斷和會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

回復(fù)：

（1）公司經(jīng)初步測(cè)算，計(jì)提的資產(chǎn)減值明細(xì)如下：

（2）存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

對(duì)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，公司對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于可變現(xiàn)凈值的確定，主要考慮產(chǎn)品售價(jià)或周邊可比市場(chǎng)售價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、至完工可交付狀態(tài)時(shí)尚需發(fā)生的成本等因素的影響。按此政策，公司房地產(chǎn)業(yè)務(wù)2018年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5,601.05萬元，2019年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4,938.82萬元。

（3）投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

2017年6月16日，公司全資子公司浙江新光建材裝飾城開發(fā)有限公司、義烏世茂中心發(fā)展有限公司向中信信托有限責(zé)任公司借款合計(jì)4.8億元，并以浙江新光建材裝飾城開發(fā)有限公司、全資子公司金華歐景置業(yè)有限公司房產(chǎn)作為抵押，至2018年8月，形成逾期。2019年6月，中信信托有限責(zé)任公司向金華市中級(jí)人民法院申請(qǐng)執(zhí)行抵押資產(chǎn)。2019年7月中旬，金華市中級(jí)人民法院委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)抵押資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估。至2019年末，金華市中級(jí)人民法院尚未對(duì)抵押資產(chǎn)下達(dá)執(zhí)行判決。

2019年末，公司對(duì)照會(huì)計(jì)政策，對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。由于上述抵押資產(chǎn)屬于投資性房地產(chǎn)范圍，因此公司將上述抵押資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值部分認(rèn)定為投資性房地產(chǎn)減值，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30,648.06萬元（減值房產(chǎn)全部屬于浙江新光建材裝飾城開發(fā)有限公司，金華歐景置業(yè)有限公司房產(chǎn)未發(fā)生減值）。

（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

2019年末，公司對(duì)照會(huì)計(jì)政策，對(duì)所有長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試。其中，對(duì)某裝備股份有限公司投資賬面余額3,694.53萬元，股權(quán)比例為11.76%。由于該公司已于2017、2018年度連續(xù)2年虧損（虧損額度相對(duì)較小），且2019年度仍然虧損（金額相對(duì)較大），預(yù)測(cè)未來幾年內(nèi)盈利能力大幅改善的可能性不明顯，存在減值跡象，經(jīng)估計(jì)可回收金額并與賬面價(jià)值比較，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1,302.91萬元。

綜上，公司定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，若存在減值跡象的，將所估計(jì)的資產(chǎn)可收回金額與其賬面價(jià)值相比較，以確定資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，以及是否需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。因此，本次業(yè)績(jī)預(yù)告，公司的減值政策、政策執(zhí)行以及上述計(jì)提符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定。

年審會(huì)計(jì)師意見：

根據(jù)公司于2020年1月22日披露的《業(yè)績(jī)預(yù)告》，公司2019年度對(duì)部分單項(xiàng)重大資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備3.69億元。我們就上述事項(xiàng)主要執(zhí)行了以下核查程序：

（1）復(fù)核本次公司計(jì)提房地產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)，了解房地產(chǎn)項(xiàng)目市場(chǎng)環(huán)境變化情況；

（2）評(píng)價(jià)公司管理層所采用的房地產(chǎn)存貨估值方法，包括與平均售價(jià)有關(guān)的關(guān)鍵估計(jì)和假設(shè)；

（3）復(fù)核公司管理層對(duì)投資性房地產(chǎn)減值跡象的判斷過程，檢查房產(chǎn)受限情況，分析房產(chǎn)被依法拍賣償債風(fēng)險(xiǎn)；

（4）對(duì)存在減值跡象的房地產(chǎn)項(xiàng)目，詢問公司管理層作出減值測(cè)試的主要過程，包括減值測(cè)試方法、關(guān)鍵假設(shè)、重要參數(shù)以及支持性證據(jù)等；

（5）復(fù)核公司管理層評(píng)價(jià)股權(quán)投資是否存在減值跡象的判斷依據(jù)；對(duì)存在減值跡象的股權(quán)投資，檢查公司管理層對(duì)其可收回金額的測(cè)算過程。

通過執(zhí)行核查程序，關(guān)于上述存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)與會(huì)計(jì)處理，我們尚未發(fā)現(xiàn)公司在重大方面存在不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。對(duì)于投資性房地產(chǎn)減值，是由于公司因借款逾期而被出借人向金華市中級(jí)人民法院申請(qǐng)執(zhí)行該抵押投資性房地產(chǎn)，公司依照法院委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告中所載評(píng)估價(jià)值，將評(píng)估價(jià)值低于公司賬面價(jià)值部分認(rèn)定為投資性房地產(chǎn)減值。法院委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告估價(jià)目的是為司法處置提供參考依據(jù)。而公司對(duì)于投資性房地產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策是：存在減值跡象的，則估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測(cè)試，減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失。可收回金額為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)的公允價(jià)值根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，公允價(jià)值按照該資產(chǎn)的買方出價(jià)確定；不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，則以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值。故我們認(rèn)為對(duì)于投資性房地產(chǎn)可能被司法處置而產(chǎn)生損失計(jì)入損益符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，但是否可作為資產(chǎn)減值列報(bào)，因金額重大，需就該事項(xiàng)執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序和獲取更多的審計(jì)證據(jù)。鑒于我們對(duì)新光圓成2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作尚在進(jìn)行中，上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的認(rèn)定以正式審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。

事項(xiàng)4、請(qǐng)你公司補(bǔ)充披露出現(xiàn)上述減值跡象的時(shí)點(diǎn)及你公司知悉上述事項(xiàng)的具體時(shí)點(diǎn)，是否存在信息披露不及時(shí)的情形。

回復(fù)：

上述存貨減值，公司安排減值測(cè)試的時(shí)間為2019年11月中旬，測(cè)試結(jié)果匯總上報(bào)時(shí)間為12月初，確定減值結(jié)果時(shí)間為12月中旬。因此公司發(fā)現(xiàn)減值跡象的時(shí)點(diǎn)為11月中旬，知悉具體時(shí)點(diǎn)為12月中旬。

上述投資性房地產(chǎn)減值，公司發(fā)現(xiàn)存在減值跡象的時(shí)點(diǎn)為收到評(píng)估結(jié)果后及公司對(duì)評(píng)估結(jié)果與法院進(jìn)行溝通時(shí)，即2019年9月中、下旬。公司安排減值測(cè)試的時(shí)間為11月中旬，測(cè)試結(jié)果匯總上報(bào)時(shí)間為12月初，確定減值結(jié)果時(shí)間為12月中旬。因此公司知悉具體時(shí)點(diǎn)為12月中旬。

上述長(zhǎng)期股權(quán)投資減值，由于被投資公司2019年度前三季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)未見異常，因此公司未發(fā)現(xiàn)其減值跡象。2019年11月中旬，公司安排對(duì)該投資進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)被投資單位2019年度虧損擴(kuò)大，盈利能力呈下滑態(tài)勢(shì)，存在減值跡象。因此發(fā)現(xiàn)減值跡象的時(shí)點(diǎn)為11月中旬。經(jīng)減值測(cè)試后，確定減值初步結(jié)果時(shí)間為12月下旬。因此知悉具體時(shí)點(diǎn)為12月下旬。

上述計(jì)提，僅僅是財(cái)務(wù)部門初步測(cè)算的結(jié)果，尚未經(jīng)年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

事項(xiàng)5、公告顯示，你公司部分對(duì)外借款逾期，公司計(jì)提逾期利息及違約罰息導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增加2.60億元。

（1）請(qǐng)補(bǔ)充上述逾期借款形成的原因、具體情況，公司已采取或擬采取的償還或續(xù)貸措施，并說明是否對(duì)上述逾期借款及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

回復(fù)：

導(dǎo)致公司借款逾期的主要原因包括：（1）發(fā)生控股股東大額資金占用，造成公司流動(dòng)資金不足，導(dǎo)致到期借款未能歸還；（2）為控股股東提供抵押擔(dān)保造成公司商品房被抵押，無法正常對(duì)外銷售，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入不足，到期借款未能償還；（3）控股股東破產(chǎn)重整及公司自身違約，造成信用下降，無法通過金融機(jī)構(gòu)取得新的借款。

針對(duì)上述問題，公司主要采取應(yīng)對(duì)措施包括：（1）與控股股東積極溝通、協(xié)商，借重整時(shí)機(jī)通過引進(jìn)共益?zhèn)绞浇鉀Q資金占用問題，截至2019年末該事項(xiàng)尚在推進(jìn)中；（2）積極與借款人協(xié)商，爭(zhēng)取使貸款降息、展期，減輕公司負(fù)擔(dān)。截至2019年末，公司已與兩家金融機(jī)構(gòu)達(dá)成降息、展期協(xié)議，一定程度減輕了公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；（3）加大銷售力度，壓縮投資，爭(zhēng)取盡快回籠資金，緩解公司流動(dòng)性緊張狀況。

公司借款逾期、有關(guān)的資產(chǎn)抵押、查封以及借款展期等信息，已及時(shí)履行了信息披露義務(wù)。詳見公司2019年度各定期、臨時(shí)公告（公告索引：巨潮資訊網(wǎng)2019年1月5日第2019-002號(hào)、3月20日第2019-020號(hào)、4月4日第2019-026號(hào)臨時(shí)公告，4月27日的2018年年度報(bào)告，5月9日第2019-052號(hào)、5月16日第2019-055號(hào)、6月21日第2019-066號(hào)、6月27日第2019-067號(hào)、7月9日第2019-070號(hào)、7月20日第2019-071號(hào)、8月7日第2019-074號(hào)、8月10日第2019-075號(hào)臨時(shí)公告，8月29日的2019年半年度報(bào)告，11月7日第2019－094號(hào)、11月26日第2019－097-098號(hào)臨時(shí)公告）。

（2）自查并披露公司銀行賬戶是否存在被凍結(jié)情況，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的具體影響，以及公司擬采取的解決措施（如適用）；

回復(fù)：

公司存在銀行賬戶凍結(jié)情況，至2019年末的凍結(jié)情況如下：

上述賬戶凍結(jié)，造成公司部分賬戶無法對(duì)外付款，影響公司對(duì)外結(jié)算。但由于凍結(jié)范圍主要涉及母公司，而母公司是管理總部，無具體對(duì)外經(jīng)營(yíng)，因此影響程度和范圍尚不重大。

（3）補(bǔ)充披露截至目前公司債務(wù)的具體情況，包括但不限于借款金額、借款期限、借款人、是否逾期、還款計(jì)劃等。

    至2019年末，公司對(duì)外借款本金余額39.73億元，其中已逾期19.99億元，未逾期19.74億元。詳見下表：

截至2019年末，公司尚未制定具體、明確的還款計(jì)劃。2020年，公司將根據(jù)實(shí)際情況與借款人開展溝通、協(xié)商，統(tǒng)籌制定借款人認(rèn)可的、公平的、合理的具體還款計(jì)劃。

事項(xiàng)6、公告顯示，控股股東新光集團(tuán)擬通過共益?zhèn)绞交I措資金以歸還占用你公司的資金，公司業(yè)績(jī)預(yù)計(jì)未考慮新光集團(tuán)籌資不成功的影響。請(qǐng)結(jié)合新光集團(tuán)資金籌措的具體進(jìn)展說明其可行性，并說明公司對(duì)上述資金占用的會(huì)計(jì)處理是否謹(jǐn)慎、合理，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

回復(fù)：

2018年度末，控股股東新光集團(tuán)資金占用余額 14.12億元，公司按照賬齡分析法合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7,061.02 萬元。2019年度末，上述資金占用余額為14.54億元，增加的金額為計(jì)提的資金利息。

對(duì)上述資金占用，公司高度重視，并積極督促控股股東歸還。控股股東雖幾經(jīng)努力，但仍限于自身債務(wù)較大，無法走出困境，被迫于2019年4月3日向浙江省金華市中級(jí)人民法院申請(qǐng)債務(wù)重整。2019年4月25日，金華市中級(jí)人民法院裁定受理債務(wù)重整，并于2019年4月26日指定了重整管理人。管理人進(jìn)場(chǎng)后，公司與管理人及新光集團(tuán)積極探索方案，以期解決資金占用歸還事宜。

在重整方案設(shè)計(jì)過程中，新光集團(tuán)提出“引進(jìn)共益?zhèn)杩睿瑑?yōu)先用于歸還資金占用，維護(hù)上市公司穩(wěn)定”的方案。該方案受到重整管理人、金華市中級(jí)人民法院、地方政府及新光集團(tuán)債權(quán)人的關(guān)注和重視，并得到有關(guān)各方理解和支持。2019年11月23日，新光集團(tuán)第二次債權(quán)人會(huì)議表決通過了《新光控股集團(tuán)有限公司破產(chǎn)重整以共益?zhèn)鶆?wù)形式新增借款方案》。2019年12月4日，金華市中級(jí)人民法院復(fù)函，對(duì)方案表決結(jié)果予以確認(rèn)，并要求管理人依法有序推進(jìn)共益?zhèn)囊M(jìn)和設(shè)立。

2019年度末，公司就有關(guān)共益?zhèn)I資進(jìn)展與重整管理人進(jìn)行了多次溝通，詳細(xì)了解共益?zhèn)鲑Y流程和現(xiàn)狀，并經(jīng)過審慎分析后認(rèn)為共益?zhèn)诎从?jì)劃和流程有序推進(jìn)，成功可能性較大。基于以上事實(shí)，并經(jīng)對(duì)照公司減值政策，公司認(rèn)為資金占用收回的可能性較大，按預(yù)計(jì)損失法不須進(jìn)行大額壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提。

公司認(rèn)為，本次業(yè)績(jī)預(yù)告，不考慮共益?zhèn)I資不成功的影響是謹(jǐn)慎、合理的，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

特此公告。

                                         新光圓成股份有限公司

                                        董事會(huì)

                                   2020年3月5日